外國銀行或投資賬戶報告（FBAR,Fin CEN114表），通常要在每年的6月30日或以前向美國國稅局申報，故擁有海外戶口的人常在這個時候諮詢：在何種情況下才需向美國國稅局申報海外戶口的資產、要否付稅；如已多年遺報海外戶口資產，是否有補救方法……
◎ 誰需申報海外戶口資產
根據《銀行保密法案》規定，美國納稅人如有財務利益、簽署權，或其他可動用權力的海外帳戶、所有總值在任何時候超過$10,000的海外帳戶，需在每年的6月30日或以前，向國稅局提交外國銀行或投資賬戶報告。很多人以為這是新法例，其實該法例存在已久，只是國稅局最近數年才開始積極執法。
◎ 海外戶口內資產是否繳稅
其實申報海外戶口內的資產，資產的結餘是不需付稅的，除非該年內有衍生利息，才需要付稅。
◎ 違規後如何補救
持續違規，一般有兩方面原因：一是以為國稅局沒法從海外銀行得知納稅人海外戶口資產資料；二是不知道有此法例，違規多年後又不知怎樣重新合規，只好選擇繼續違規。
出於第一種原因違規，實是掩耳盜鈴：國稅局已向多間海外銀行要求提供資料，並成功從多間主要銀行索取美國納稅人的海外戶口資產資料。這些納稅人如被國稅局查稅及核實沒按規定申報海外戶口內資產，可被判高額罰款，更嚴重者可被判入獄。
至於第二種原因，有人盼望不被國稅局找上；有人無聲披露(Quiet Disclosure)，即直接修改所有已違規稅表，並一次過申報所有已拖欠的逾期外國銀行或投資賬戶報告。其實這兩種方法都不可取，因為都不被國稅局接受，而被國稅局查稅及核實沒按規定申報海外戶口資產，一樣可被判高額罰款及入獄。
◎ 合規的解決方法
美國國稅局提供兩種合法的解決方法：
- 簡化備案合規程序 (Streamlined Filing Compliance Procedures)
- 境外自願披露計劃 (Offshore Voluntary Disclosure Program)
因篇幅所限，本期只介紹境內居民的簡化備案合規程序，所需條件為：美國境內居民；已申報過去三年的報表；未在該些稅表中申報海外戶口資產衍生的利息及為之課稅，虧欠申報該些年份的外國銀行或投資賬戶報告及其他相關報表；違規並非蓄意性的。
如符合以上全部條件，只要根據簡化備案合規程序遞交所要求的報表（必須引用此計劃的特別方式遞交）及繳交虧欠利息及罰款（與被國稅局發現違規的高額罰款有天淵之別），便可重新合規；應找專業人士儘快協助合規，以免被國稅局先發現而施加高額罰款甚至牢獄之災。
◎ 李兆樑律師